Если вы сделали ставку в БК «Фонбет», результаты матчей, футбол или какой-то другой вид спорта дали вам выиграть крупную сумму, не забывайте о необходимости платить с прибыли налоги. Иначе возможны проблемы. ФНС РФ в целом предупреждает о необходимости осторожного поведения, когда речь идёт о фискальных вопросах.
Налоговая служба отмечает, к примеру, следующее: перечисление на ЕНС сумм, значительно превышающих предстоящие налоговые платежи, может быть расценено инспекторами как подозрительная схема. В таких случаях ФНС способно отказать в возврате положительного сальдо, а суды поддержат их позицию, если будет установлено, что средства не связаны с реальными налоговыми обязательствами.
Это подтверждает недавний случай с предпринимателем, который перевёл на ЕНС 216 тысяч рублей при налоговом обязательстве в 16 тысяч, а затем попытался вывести излишние средства на личный счёт. Налоговики и суды расценили такие действия как попытку «обнала» через ЕНС, подчеркнув, что система предназначена исключительно для уплаты налогов, а не для транзитных финансовых операций.
Федеральная налоговая служба России в последние годы активно развивает систему налогового мониторинга и риск-анализа, позволяющую заранее выявлять признаки неблагонадёжности налогоплательщиков. Это связано с переходом на проактивную модель контроля, когда внимание со стороны инспекторов сосредотачивается не на формальных нарушениях, а на совокупности факторов, указывающих на возможное уклонение от уплаты налогов. В этом контексте поведение предпринимателей приобретает особое значение. Некоторые действия или модели работы могут быть восприняты ФНС как рискованные, даже если они формально не нарушают закон. Налоговая служба исходит из принципа добросовестности, и именно от этого принципа отталкивается, оценивая деятельность хозяйствующих субъектов.
Одним из первых признаков риска служит систематическая убыточность бизнеса при отсутствии объективных экономических причин. Если компания годами декларирует убытки или минимальную прибыль, не закрывается, продолжает вести деятельность, участвовать в торгах, привлекать инвестиции, но при этом не демонстрирует роста налоговой нагрузки, ФНС вправе предположить, что отчётность искусственно занижается. Особенно настороженность вызывает ситуация, когда у организации нет долгов по зарплате, аренде, поставкам, а убыток сохраняется. Это воспринимается как попытка снижения налоговой базы без обоснования, что может стать основанием для выездной проверки.
Также внимание инспекции привлекает избыточная налоговая оптимизация. Если компания в течение короткого периода времени резко снижает сумму уплаченных налогов при том же объёме выручки, либо начинает использовать сложные схемы с цепочками подрядчиков, с резким ростом удельных расходов, это расценивается как признак налогового маневра. Использование агрессивных инструментов планирования, таких как дробление бизнеса, вывод активов на ИП, перекладывание выручки между связанными лицами, всегда находятся в зоне анализа. Налоговый орган не останавливается на проверке формальных реквизитов контрагентов – анализируется экономическая обоснованность операций, сопоставимость цен, ритмичность поставок, соответствие транзакций рыночным условиям.
Подозрения могут вызвать и частые сделки с компаниями, входящими в список так называемых «технических организаций». Если контрагент имеет признаки однодневности – отсутствие сотрудников, офиса, реальных активов, налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, при этом он фигурирует в цепочке поставок, налоговая служба запрашивает пояснения. В случае, если предприниматель не может подтвердить реальность сделки и деловую цель, вся сумма налоговой выгоды может быть исключена из учёта. Анализ проводится не только по внешним источникам, но и по данным автоматизированной системы, доступной ФНС. Даже единичная операция с ненадёжным контрагентом может спровоцировать проверку, если она повлияла на размер НДС к вычету или налога на прибыль.
Сигналом для углублённого внимания служит и поведение в рамках отчётности. Повышенный риск возникает, если предприниматель часто сдает уточнённые декларации, вносит исправления задним числом, подаёт документы с техническими ошибками, несоответствиями между формами. При отсутствии пояснений и сопровождения этих действий бухгалтерскими документами может возникнуть подозрение в сокрытии информации или попытке задним числом адаптировать отчётность под требования инспекции. Даже при отсутствии нарушения сроков, регулярное внесение корректировок – признак нестабильности в финансовом учёте.
ФНС обращает внимание и на показатели, выходящие за рамки отраслевых норм. Например, если налоговая нагрузка компании значительно ниже средней по соответствующему виду деятельности, либо структура расходов не соответствует обычной деловой практике. Это особенно актуально в высокорисковых секторах: оптовая торговля, строительство, услуги, где велик соблазн занижения базы за счёт завышения издержек. Такие компании включаются в аналитические выборки, по которым проводится автоматическая проверка. Если выявляется аномалия, налогоплательщику направляется требование о пояснении, и при недостаточном обосновании может быть принято решение о проведении контрольных мероприятий.
Определённые риски несёт и кадровая политика. Фиксация минимальных зарплат при высоких оборотах, низкое количество сотрудников при заявленных масштабах деятельности, отсутствие должного соотношения между административным и производственным персоналом – всё это может восприниматься как попытка ухода от налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Особенно чувствительна ФНС к организациям, где численность персонала занижена формально, а фактические трудовые отношения маскируются под гражданско-правовые договоры. Такие схемы нередко становятся объектом внимания инспекций в рамках межведомственного взаимодействия с фондами и трудовой инспекцией.
В зоне внимания оказываются также сделки с недвижимостью, особенно если они сопровождаются резкой сменой структуры баланса. Продажа активов ниже рыночной стоимости, передача имущества без экономически внятного основания, использование договоров займа с заведомо невозвратными условиями – всё это рассматривается с точки зрения возможного вывода капитала или искусственного создания убытка. Налоговый орган анализирует не только сам факт сделки, но и её последствия для общего финансового результата, наличие перекрёстных сделок, участие взаимозависимых сторон.
Имеет значение и поведение предпринимателя в ходе общения с налоговыми органами. Отказ предоставлять документы, несвоевременные ответы на запросы, шаблонные пояснения, подача явно формальных документов – всё это снижает уровень доверия и провоцирует переход к активным формам контроля. ФНС трактует такое поведение как нежелание к сотрудничеству и склонность к сокрытию информации. Налогоплательщик, демонстрирующий открытость, предоставляющий документы в установленные сроки, поясняющий спорные позиции, вызывает меньше вопросов, даже если по нему имеются рисковые признаки.
Поведение бизнеса, воспринимаемое как рискованное, не обязательно указывает на нарушение. Но совокупность признаков, особенно повторяющихся, сигнализирует ФНС о потенциальной недобросовестности. Система работает на опережение, и задача предпринимателя – не только соблюдать формальные нормы, но и выстраивать прозрачную, обоснованную финансовую модель, которую можно объяснить и защитить. Именно это сегодня является основой налоговой безопасности.
